近日，北京合眾思壯科技股份有限公司（證券簡稱：合眾思壯；證券代碼：002383.SZ）收到證監(jiān)會出具的《行政處罰決定書》，其連續(xù)四年財(cái)務(wù)造假一案正式落幕。證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2017年至2020年期間，合眾思壯以開展雷達(dá)產(chǎn)品、專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)的名義，同虞某、隋某控制的企業(yè)開展空轉(zhuǎn)貿(mào)易，以此虛增收入、成本和利潤。
(資料圖)
來源：攝圖網(wǎng)
借隋田力專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)虛增業(yè)績
一年前的2022年5月10日，合眾思壯收到證監(jiān)會下發(fā)的《立案告知書》，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會決定對公司立案調(diào)查。2023年5月21日，合眾思壯公告稱，公司收到證監(jiān)會出具《行政處罰決定書》。至此，合眾思壯連續(xù)四年財(cái)務(wù)造假一案處罰終于落地。決定書顯示，2017年至2020年期間，合眾思壯累計(jì)虛增收入158098.19萬元，累計(jì)虛增成本117751.96萬元，虛減財(cái)務(wù)費(fèi)用11750.77萬元，虛增利潤總額52097.00萬元。
經(jīng)證監(jiān)會查實(shí)，合眾思壯主要存在四項(xiàng)違法事實(shí)，其中之一便是公司深度參與由隋田力一手打造的專網(wǎng)通信案。
決定書顯示，合眾思壯將其與隋田力共同投資的聯(lián)營企業(yè)北斗導(dǎo)航科技有限公司（以下簡稱：北斗導(dǎo)航）作為專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)的運(yùn)營平臺，以開展專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)的名義，與隋田力控制的企業(yè)對接合同簽訂、原料采購、組織生產(chǎn)、貨物交付等事宜，以此與隋田力指定的企業(yè)開展自循環(huán)業(yè)務(wù)。專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，而合眾思壯將其披露為通信導(dǎo)航一體化業(yè)務(wù)。年報(bào)顯示，2017年，合眾思壯在通信導(dǎo)航一體化方向取得了超20億元的自組網(wǎng)產(chǎn)品訂單，對公司業(yè)務(wù)形成強(qiáng)有力的支持，2017年至2020年，通信導(dǎo)航一體化營業(yè)收入分別為56765.17萬元、23070.57萬元、11790.43萬元、5516.44萬元，占營業(yè)收入的比例分別為24.81%、10.03%、7.61%、3.26%。
其實(shí)，專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)早已出現(xiàn)造假跡象，在供應(yīng)商與客戶存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的情況況下，往往需要警惕其中是否存在自循環(huán)。據(jù)年報(bào)披露，合眾思壯的通信導(dǎo)航一體化業(yè)務(wù)的主要客戶為北斗導(dǎo)航及其子公司南京元博中和科技有限公司，主要供應(yīng)商為寧波和創(chuàng)智建科技有限公司（以下簡稱：寧波和創(chuàng)），2018年末，合眾思壯對寧波和創(chuàng)的預(yù)付款余額達(dá)到231602.20萬元。事實(shí)上，寧波和創(chuàng)當(dāng)時(shí)正是北斗導(dǎo)航的參股公司，北斗導(dǎo)航持有寧波和創(chuàng)30%股權(quán)。截至2020年末，通信導(dǎo)航一體化業(yè)務(wù)的預(yù)付賬款賬面價(jià)值為123329.07萬元，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為76014.32萬元，與該預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款相關(guān)的全部合同均已逾期。
決定書顯示，在業(yè)務(wù)開展過程中，合眾思壯不實(shí)際承擔(dān)生產(chǎn)角色，也不提供任何有附加值的技術(shù)，而是以墊資方式提供資金，以可組織的資金規(guī)模提前確定利潤空間。2017年至2020年期間，合眾思壯以上述方式虛增收入金額93853.46萬元，虛增成本金額51173.46萬元，虛增利潤總額42680.00萬元。
另外，2017年，合眾思壯與寧波和創(chuàng)簽訂軟件產(chǎn)品銷售合同，向?qū)幉ê蟿?chuàng)銷售企業(yè)級即時(shí)通訊軟件A1.0.0.5，2018年，合眾思壯又與寧波和創(chuàng)簽訂技術(shù)開發(fā)（委托）合同，為寧波合創(chuàng)提供移動互聯(lián)高精度模塊研發(fā)服務(wù)。上述軟件銷售和技術(shù)服務(wù)也是虛構(gòu)的，是為了結(jié)算寧波和創(chuàng)的部分專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)利潤。
開展雷達(dá)產(chǎn)品空轉(zhuǎn)貿(mào)易自循環(huán)
決定書顯示，合眾思壯利用其子公司深圳合眾思壯科技有限公司（以下簡稱：深圳合眾）參與雷達(dá)業(yè)務(wù)，以從事雷達(dá)、服務(wù)器等產(chǎn)品貿(mào)易的名義，虛構(gòu)產(chǎn)品生產(chǎn)流程，虛構(gòu)軟件加載模塊，向虞某實(shí)際控制的企業(yè)采購商品后，再銷售給虞某指定的通道公司，通道公司經(jīng)過幾番流轉(zhuǎn)后又回到虞某控制的企業(yè)，在深圳合眾、供應(yīng)商與客戶之間形成空轉(zhuǎn)循環(huán)貿(mào)易。合眾思壯通過虛構(gòu)雷達(dá)業(yè)務(wù)的方式虛增收入、成本及利潤。根據(jù)決定書信息，該虞某疑為江蘇振益華網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（以下簡稱：江蘇振益華）的執(zhí)行董事虞軍。
據(jù)年報(bào)披露，深圳合眾的主營業(yè)務(wù)為導(dǎo)航定位產(chǎn)品制造和銷售，未涉及雷達(dá)業(yè)務(wù)，另一子公司廣州中科雅圖地理信息技術(shù)有限公司為激光雷達(dá)測繪服務(wù)提供商，此外未披露雷達(dá)業(yè)務(wù)相關(guān)信息，可見合眾思壯在虛構(gòu)雷達(dá)業(yè)務(wù)方面的財(cái)務(wù)造假十分隱蔽。不過，一則法律文書提供了相關(guān)線索。
據(jù)（2020）皖0122刑初429號判決文書，2016年，中電科下屬某研究所主任譚某與南京衡爾輝網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（即江蘇振益華）的實(shí)際控制人虞某相識后，虞某欲將中電科下屬的博微公司發(fā)展為空轉(zhuǎn)貿(mào)易平合，將譚某拉入空轉(zhuǎn)貿(mào)易圈，使相關(guān)公司墊付的資金在上下游企業(yè)之間循環(huán)流轉(zhuǎn)。這一操作與合眾思壯的空轉(zhuǎn)貿(mào)易如出一轍。
證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在具體的業(yè)務(wù)開展過程中，合眾思壯簽訂購銷合同，并以墊資方式提供資金，按照年化18%利率，以可組織的資金規(guī)模事先確定合同收益，但在整個(gè)過程中不提供技術(shù)，不參與生產(chǎn)，也不經(jīng)手貨物，沒有實(shí)物交付，只有紙面意義的合同、單據(jù)、發(fā)票來配合空轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn)，顯然不具有業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，但合眾思壯將其披露為集成產(chǎn)品業(yè)務(wù)。2017年至2019年，合眾思壯以上述方式收入金額60885.40萬元，虛增成本金額54827.73萬元，虛增利潤總額6057.67萬元，其中在2018年虛增利潤總額4880.73萬元。
此外，合眾思壯還存在跨期確認(rèn)票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用以調(diào)節(jié)利潤的情形。2017年和2018年，合眾思壯以銀行承兌匯票和信用證向?qū)幉ê蛣?chuàng)支付采購款，寧波和創(chuàng)收到銀行承兌匯票和信用證后貼現(xiàn)獲得現(xiàn)款，合眾思壯理應(yīng)確認(rèn)相關(guān)貼現(xiàn)費(fèi)用，但公司為調(diào)節(jié)利潤，未將上述貼現(xiàn)費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)會計(jì)期間，導(dǎo)致公司2017年虛減財(cái)務(wù)費(fèi)用1238.75萬元，2018年虛減財(cái)務(wù)費(fèi)用7471.52萬元，2019年虛減財(cái)務(wù)費(fèi)用3040.49萬元，虛增主營業(yè)務(wù)成本11750.77萬元。
基于以上違法違規(guī)事實(shí)，最終證監(jiān)會決定，對合眾思壯給予警告并處罰款600萬元，對時(shí)任董事長郭信平給予警告并處罰款400萬元，對時(shí)任北斗導(dǎo)航董事長、總經(jīng)理袁學(xué)林給予警告并處罰款200萬元，對時(shí)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人侯紅梅給予警告并處罰款50萬元。