近日，*ST中潛收到深交所關(guān)注函，事關(guān)公司的財(cái)報(bào)審計(jì)。年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出公司涉及的1239.78萬(wàn)元銷售收入確認(rèn)存在重大舞弊的可能性，并預(yù)期對(duì)公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
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【資料圖】
公司收到關(guān)注函，或面臨強(qiáng)制退市
2023年4月16日晚間，中潛股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱：*ST中潛；證券代碼：300526.SZ）收到深交所發(fā)布的關(guān)注函，主要針對(duì)公司年審機(jī)構(gòu)中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱：中審亞太）出具的《關(guān)于中潛股份有限公司審計(jì)進(jìn)展情況的專項(xiàng)說(shuō)明》（以下簡(jiǎn)稱：《專項(xiàng)說(shuō)明》），要求公司做出詳細(xì)書(shū)面說(shuō)明。
《專項(xiàng)說(shuō)明》顯示，中審亞太于2023年4月5日通過(guò)視頻會(huì)議與*ST中潛管理層進(jìn)行了溝通，并告知公司：結(jié)合現(xiàn)有審計(jì)證據(jù)，對(duì)公司光伏支架銷售收入確認(rèn)金額難以判斷，初步認(rèn)為公司光伏支架業(yè)務(wù)尚未形成穩(wěn)定的業(yè)務(wù)模式，故存在可能導(dǎo)致對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。
此外，中審亞太因未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證實(shí)上期保留意見(jiàn)涉及的1239.78萬(wàn)元銷售收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，表示上述收入確認(rèn)存在重大舞弊的可能性。
而基于*ST中潛持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性、2022 年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作受到重大限制、預(yù)期無(wú)法通過(guò)執(zhí)行有效的審計(jì)程序以對(duì)2022年光伏支架收入金額予以確認(rèn)、對(duì)公司年末與光伏支架業(yè)務(wù)相關(guān)的存貨金額無(wú)法判斷、對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度存在重大疑慮等原因，預(yù)期對(duì)公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
值得注意的是，如若*ST中潛2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表再次被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，公司股票將被實(shí)施退市。
*ST中潛成立于2003年，于2016年登陸創(chuàng)業(yè)板，是國(guó)內(nèi)專業(yè)生產(chǎn)浮潛裝備、游泳產(chǎn)品的制造商和供應(yīng)商，主要從事適宜各類人群涉水活動(dòng)裝備的研發(fā)、生產(chǎn)及銷售等。公司產(chǎn)品以出口外銷為主，業(yè)務(wù)對(duì)海外市場(chǎng)的依存度較高。
據(jù)公司2021年年報(bào)，為緩解現(xiàn)金流壓力并及時(shí)止損，公司已于2020年10月停止了潛水服相關(guān)生產(chǎn)線的生產(chǎn)。同時(shí)，公司決定調(diào)整未來(lái)發(fā)展重心，布局光伏產(chǎn)業(yè)，探尋新業(yè)務(wù)發(fā)展機(jī)會(huì)。
銷售客戶身份存疑，購(gòu)銷往來(lái)無(wú)法確認(rèn)
據(jù)*ST中潛4月10日發(fā)布的《關(guān)于公司2022年年度報(bào)告編制及最新審計(jì)進(jìn)展的公告》（以下簡(jiǎn)稱：進(jìn)展公告）顯示，2021年度報(bào)告中保留意見(jiàn)涉及的主要客戶共計(jì)11位，合計(jì)涉及金額1239.78萬(wàn)元。其中，東臺(tái)市銀鯊船舶設(shè)備有限公司（以下簡(jiǎn)稱：東臺(tái)銀鯊）位列存疑購(gòu)銷往來(lái)第一位，公司向其銷售金額共計(jì)1174.84萬(wàn)元。
據(jù)*ST中潛2020年年報(bào)顯示，當(dāng)期前五大銷售客戶中，對(duì)第三大客戶的銷售與上述金額相符，但年報(bào)中未明確列示客戶名稱。
目前，審計(jì)機(jī)構(gòu)已與東臺(tái)銀鯊取得了聯(lián)系。在電話訪談中，東臺(tái)銀鯊表示，2020年度未與*ST中潛發(fā)生過(guò)購(gòu)銷業(yè)務(wù)往來(lái)。此外，東臺(tái)銀鯊稱其工商登記地址并非經(jīng)營(yíng)地址，并拒絕提供詳細(xì)公司地址，也不愿接受其他形式的訪談。
工商信息顯示，東臺(tái)銀鯊成立于2015年4月，主營(yíng)船用及環(huán)保設(shè)備、救生與消防器材的設(shè)計(jì)、制造與銷售。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，2020年度東臺(tái)銀鯊的社保繳納人數(shù)為零，或未實(shí)際開(kāi)展經(jīng)營(yíng)。
其余銷售客戶中，上海宸楚藏頡文化傳播有限公司、深圳市德安泰防護(hù)科技有限公司也存在相同情況。
此外，截至進(jìn)展公告發(fā)布日，保留意見(jiàn)涉及的其他9位客戶均未回函。其中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與東莞市富迪鞋材有限公司取得聯(lián)系，但其表示不接受訪談。東莞市新卓立包裝制品有限公司是唯一完成訪談的客戶，但對(duì)與*ST中潛6371.68元的購(gòu)銷業(yè)務(wù)往來(lái)未予確認(rèn)。其余客戶或無(wú)法取得聯(lián)系，或因其為電商零售客戶無(wú)法進(jìn)行訪談。
如此看來(lái)，*ST中潛前期保留意見(jiàn)涉及的主要客戶均無(wú)法確認(rèn)相應(yīng)的購(gòu)銷往來(lái)。
審計(jì)機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，*ST中潛2021年度報(bào)告中保留意見(jiàn)可能因涉及的收入無(wú)法確認(rèn)而導(dǎo)致在規(guī)定的 2022 年年報(bào)披露日期前保留意見(jiàn)事項(xiàng)影響無(wú)法消除。而一旦被認(rèn)定為上述情形，可能導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果為扣除后營(yíng)業(yè)收入低于1億元被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
另一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于*ST中潛2022年度銷售客戶的函證及訪談工作也在進(jìn)行中。
據(jù)進(jìn)展公告顯示，2022年度，*ST中潛與廣東明陽(yáng)光伏產(chǎn)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱：廣東明陽(yáng)）、安徽亭志電力工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱：安徽亭志）發(fā)生購(gòu)銷金額分別為4784.33萬(wàn)元和487.30萬(wàn)元。
研究發(fā)現(xiàn)，廣東明陽(yáng)的成立時(shí)間為2022年6月29日。令人生疑的是，公司對(duì)一家成立僅半年企業(yè)的銷售金額已近2021年全年?duì)I收的一倍。而安徽亭志2022年的資本實(shí)繳額與社保繳納人數(shù)均為零，并據(jù)工商信息顯示，其目前正在進(jìn)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照作廢聲明。
審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為，因?qū)徲?jì)范圍受限導(dǎo)致無(wú)法確認(rèn)2022年度*ST中潛是否存在與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)、不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的業(yè)務(wù)收入。而如果被認(rèn)定為上述情形，或同樣導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果為扣除后營(yíng)業(yè)收入低于 1 億元被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
原實(shí)控人放棄表決權(quán)
據(jù)*ST中潛4月11日發(fā)布公告顯示，公司收到原控股股東爵盟投資（香港）有限公司（以下簡(jiǎn)稱：爵盟香港）出具的《關(guān)于放棄本公司所持股份表決權(quán)的函》，爵盟香港將在其持有公司股份期間無(wú)條件且不可撤銷地放棄行使其持有的公司全部股份對(duì)應(yīng)的股份表決權(quán)。
截至該公告日，爵盟香港持有*ST中潛股份約5000萬(wàn)股，占公司總股本的 24.54%。仰智慧先生直接持有爵盟香港 100%股權(quán)，為爵盟香港實(shí)際控制人；深圳市爵盟管理咨詢有限公司與高宗標(biāo)先生分列第二、三大股東，持股比例分別為9.26%及6.50%。
而鑒于爵盟香港放棄行使股份表決權(quán)，*ST中潛的股權(quán)變得較為分散，如無(wú)新的一致行動(dòng)關(guān)系形成，公司任何股東單獨(dú)均未持有上市公司 50%以上的股份，無(wú)法實(shí)際支配上市公司股份表決權(quán)超過(guò) 30%，無(wú)法通過(guò)實(shí)際支配上市公司股份表決權(quán)能夠決定公司董事會(huì)半數(shù)以上成員選任或足以對(duì)公司股東大會(huì)決議產(chǎn)生重大影響。
自4月8日爵盟香港簽署放棄表決權(quán)函之日起，*ST中潛已變更為無(wú)控股股東及無(wú)實(shí)際控制人。而高宗標(biāo)先生被動(dòng)成為公司實(shí)際擁有表決權(quán)的第一大股東。
*ST中潛自2016年上市以來(lái)，營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，2019年迎來(lái)營(yíng)收峰值，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入4.90億元。但公司盈利能力也在同年出現(xiàn)拐點(diǎn)，2019年歸母凈利潤(rùn)為-0.02億元，出現(xiàn)了上市以來(lái)“首負(fù)”。2020年，營(yíng)收持續(xù)承壓，虧損敞口擴(kuò)大，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收1.67億元，同比下降65.97%；實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)-2.38億元，同比下降-11574.55%。
而自2021年公司宣布跨界涉獵光伏產(chǎn)業(yè)后，營(yíng)收、盈利依舊疲軟。在發(fā)布2021年財(cái)務(wù)報(bào)告后，*ST中潛于2022年4月25日起被實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”，自此便戴上了ST的“高帽”。
如今，公司又因多項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存疑面臨強(qiáng)制退市風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)控人也“離場(chǎng)”了。*ST中潛最終將何去何從，我們會(huì)持續(xù)關(guān)注。